Boniteta za avto se obračuna takrat, kadar se službeno vozilo dano na razpolago fizičnim osebam v zasebne namene. V nadaljevanju na praktičnem primeru prikazujemo, kako se obračuna takšna boniteta. Za vse informacije ali obrazložitve glede obračuna bonitet se lahko obrnete na naše davčne strokovnjake. Pokličite nas preko telefona 01/600-1530 ali nam pišite na data@data.si.
Na splošno o bonitetah zaposlenih smo pisali v tem našem članku.
Kdaj se mora obračunati ta boniteta?
Podjetja velikokrat pred investicijo v vozila razmišljajo ali opraviti nakup vozila na podjetje ali ne. Menimo, da v kolikor je namen uporabe vozila predvsem za poslovne namene, da ni zadržkov, da ne bi sredstvo kupilo podjetje.
Z nakupom službenega vozila so povezane tudi evidence o prevoženih kilometrih, ki mora biti v vozilu (potni nalog). V to evidenco vpisujemo začetno stanje števca in po koncu dneva končno stanje števca, prevoženi kilometri, ki predstavljajo razliko, morajo biti argumentirani in dokazani, da so bili opravljeni zaradi dejavnosti podjetja. V nasprotnem primeru se pojavi boniteta. Gre za ugodnost, ki je dana fizični osebi, zaposleni v podjetju. Največkrat v povezavi s službenim vozilom, podjetja izročijo službeno vozilo v neomejeno uporabo, torej tako za poslovne kot zasebne namene. Posledično je potrebno to ugodnost ovrednotiti in jo skladno z veljavno zakonodajo obdavčiti, to je boniteta. V nadaljevanju vam predstavljamo dva praktična primera izračuna davka in prispevkov, kadar je boniteta obračunana zaposlenemu.
Normiranec sp – kaj morate vedeti?
Koliko znašajo prispevki za s.p. 2024
Boniteta in osnova za njen izračun
Skladno z davčno zakonodajo je določen izračun osnove. Boniteta za avto se torej izračuna kot 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno. Nato se nabavna vrednost zniža:
- v drugem letu za 15%,
- od drugega do vključno četrtega leta še vsako leto za 15%,
- v petem letu še za 10%,
- v naslednjih letih do vključno osmega leta še vsako leto za 10%,
- v vseh naslednjih letih je enaka 10%.
Če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene, se ugotovljena nabavna vrednost, zmanjša za 50%, vendar če delodajalec zagotovi gorivo za privatno uporabo vozila, dodatno poveča za 25%. Posebnost velja, pri zasebni uporabi službenega vozila na električni pogon, tu se od 01.01.2022 boniteta ne izračunava, zato se posledično tudi ne obdavčuje. Ne pozabite, tudi pri DDV so določene ugodnosti pri nakupu električnega vozila, o čemer smo pisali tu.
Razmišljate o ustanovitvi svojega podjetja?
Boniteta na praktičnem primeru
- Primer:
Nakup vozila za 30.000€, v maju 2024, zaposleni ima povprečno bruto plačo 2.500€. Zaposlenemu je dano vozilo v neomejeno uporabo in na mesečni ravni prevozi v zasebne namene manj kot 500 km. Celotne stroške goriva krije podjetje.
Izračun mesečne osnove za prva tri leta – boniteta:
| obdobje | osnova bonitete | bruto plača | osnova za prisp.in dohod. | prispevki (38,2%) | dohodnina (cca 22%) | neto |
| od 8/23 do 7/24 | 281,25 | 2.500,00 | 2.781,25 | 1.062,44 | 416,64 | 1.468,70 |
| od 8/24 do 7/25 | 239,06 | 2.500,00 | 2.739,06 | 1.046,32 | 408,10 | 1.486,57 |
| od 8/25 do 7/26 | 196,88 | 2.500,00 | 2.696,88 | 1.030,21 | 399,56 | 1.504,43 |
- Primer:
Nakup električnega vozila za 30.000€, v maju 2024, zaposleni ima povprečno bruto plačo 2.500€. Zaposlenemu je dano vozilo v neomejeno uporabo in na mesečni ravni prevozi v zasebne namene manj kot 500 km.
Izračun mesečne plače – boniteta v višini 0 evrov:
| obdobje | osnova bonitete | bruto plača | osnova za prisp.in dohod. | prispevki (38,2%) | dohodnina (cca 22%) | neto |
| od 8/23 dalje | 0,00 | 2.500,00 | 2.500,00 | 955,00 | 325,05 | 1.622,45 |