Napotitev delavca v tujino ureja Zakon o čezmejnem izvajanju storitev, o katerem je v zadnjem času veliko govora. Izteka se namreč prehodno obdobje, ko velja še trenutna ureditev glede osnove za prispevke zaposlenih. V nadaljevanju smo pripravili primerjalni izračun plače, ki velja za napotitev delavca v tujino danes in prikazali, kako bo to drugače za izplačila po 01.01.2024.
V kolikor ste glede tovrstnih izračunov v dilemi, se za pomoč lahko vedno obrnete na davčne svetovalce podjetja DATA. Za termin svetovanja lahko pišete na data@data.si ali pokličete na telefonsko številko 01/600-1530.
Kaj pomeni napotitev delavca v tujino?
Napotitev delavca se zgodi, ko delodajalec opravlja dejavnost tudi izven Slovenije in v ta namen pošilja na delo svoje zaposlene v tujino. Tu ni govora o običajni službeni poti, ko gre zaposleni npr. na sestanek, sejem ali izobraževanje. Napotitev delavca v tujino predstavlja dejansko opravljanje dejavnosti delodajalca v državi, kamor je zaposleni napoten.
Ustanovitev podjetja hitro in enostavno!
Posebna davčna osnova
Za napotitev delavca v tujino velja, da se lahko pri obračunu plače uveljavlja posebna davčna osnova, vendar le ob kumulativno izpolnjenih pogojih (45. a člen Zakona o dohodnini). Seveda davčni rezidenti poleg posebne obravnave uveljavljajo še vse osebne in posebne olajšave, s katerimi se davčna osnova in posledično akontacija davka lahko znižuje. Davek je izračunan skladno z dohodninsko lestvico. Če pa je v tujini morda plačan davek od plače, se le-ta, ob predpisanem postopku, odbije od obveznosti v Sloveniji.
Prispevki za socialno varnost
Kadar nastopi napotitev delavca v tujino, je potrebno urediti prijavo in pridobiti t.i. potrdilo A1, s katerim se dokazuje vključitev zaposlenega v obvezno zavarovanje v državi delodajalca, torej v Sloveniji. Potrdilo izda Zavod za zdravstveno zavarovanje Slovenije (ZZZS), in sicer preden detaširani delavci odidejo na delo v drugo državo.
V prehodnem obdobju (do konca leta) velja naslednje: delodajalec lahko obračuna prispevke od plače za napotitev delavca v tujino od osnove oz. plače, ki bi bila prejeta za enaka dela v Sloveniji. Običajno je plača zaposlenih, ki delajo v tujini, višja, vendar se ta bruto plača, ki je dodatek, ne všteva v osnovo za prispevke. Kot rečeno – le še do konca leta 2023.
S 01.01.2024 bo stopilo v veljavo, da bo plača za napotitev delavca v tujino v celoti predstavljala tudi osnovo za obračun prispevkov zaposlenega. Ker to močno vpliva na stroške delodajalcev, morajo le-ti v prihodnjem letu spremeniti (dvigniti?) svoje cene in načrtovati ustrezno financiranje.
Koliko znašajo prispevki za s.p. v 2023?
Normiranec sp – kaj morate vedeti?
Izračun plače – napotitev delavca v tujino 2023
| BRUTO PLAČA | 1.250,00 | € |
| DODATEK ZA DELO V TUJINI | 1.150,00 | € |
| PRISPEVKI DELAVCA | EUR | |
| ZDRAV.ZAVAR. | 6,36% | 79,50 |
| POKOJ.IN INV.ZAV. | 15,50% | 193,75 |
| ZAPOSL. | 0,14% | 1,75 |
| STARŠ.VARST. | 0,10% | 1,25 |
| SKUPAJ | 22,10% | 276,25 |
| PRISPEVKI DELODAJALCA | EUR | |
| ZDRAV.ZAVAR. | 6,56% | 82,00 |
| POKOJ.IN INV.ZAV. | 8,85% | 110,63 |
| ZAPOSL. | 0,06% | 0,75 |
| STARŠ.VARST. | 0,10% | 1,25 |
| POŠKOD.PRI DELU | 0,53% | 6,63 |
| SKUPAJ | 16,10% | 201,25 |
| DOHODNINA | EUR | |
| 2400 – 276,25 – 416,67 = osnova | 1.707,08 | 370,88 |
| NETO PLAČA | 1.752,87 | € |
| STROŠEK DELODAJALCA (brez dodatkov) | 2.601,25 | € |
Izračun plače – napotitev delavca v tujino 2024
| BRUTO PLAČA | 1.250,00 | € |
| DODATEK ZA DELO V TUJINI | 1.150,00 | € |
| PRISPEVKI DELAVCA | EUR | |
| ZDRAV.ZAVAR. | 6,36% | 152,64 |
| POKOJ.IN INV.ZAV. | 15,50% | 372,00 |
| ZAPOSL. | 0,14% | 3,36 |
| STARŠ.VARST. | 0,10% | 2,40 |
| SKUPAJ | 22,10% | 530,40 |
| PRISPEVKI DELODAJALCA | EUR | |
| ZDRAV.ZAVAR. | 6,56% | 157,44 |
| POKOJ.IN INV.ZAV. | 8,85% | 212,40 |
| ZAPOSL. | 0,06% | 1,44 |
| STARŠ.VARST. | 0,10% | 2,40 |
| POŠKOD.PRI DELU | 0,53% | 12,72 |
| SKUPAJ | 16,10% | 386,40 |
| DOHODNINA | EUR | |
| 2400 – 601,12 – 416,67 = osnova | 1.452,93 | 304,80 |
| NETO PLAČA | 1.564,80 | € |
| STROŠEK DELODAJALCA (brez dodatkov) | 2.786,40 | € |
Iz zgornjih zneskov razberemo naslednje: strošek plače za napotitev delavca v tujino v letu 2024 bo ob isti bruto plači za delodajalca višji za 185,15 evrov, ob tem, da bo zaposleni prejel za 188,07 evrov manj neto nakazila. Ker je v praksi večinoma dogovorjena neto plača za napotitev delavca v tujino, bodo zaposleni zagotovo zahtevali višje neto izplačilo. To bo pomenilo temu primeren višji znesek stroška delodajalca.
Potrebujete več informacij? Posvetujete se z davčnimi svetovalci podjetja DATA. Za termin svetovanja lahko pišete na data@data.si ali pokličete na telefonsko številko 01/600-1530.